Daňové změny 2025

Daň z přidané hodnoty 

Nejdůležitější změny DPH od roku 2025

• zavádí se dva limity obratu pro povinnou registraci k DPH – 2 mil Kč, s registrací od 1. ledna roku následujícího, a 2 536 500 Kč s registrací od druhého dne po překročení obratu. V obou případech se nově obrat počítá od 1. ledna běžného roku. Kdo se plátcem nestal v roce 2024, začíná obrat počítat od nuly od ledna 2025.
• zvyšuje se hranice pro čtvrtletní zdaňovací období z 10 na 15 mil Kč
• prodlužuje se lhůta pro opravu základu daně ze 3 na 7 let
• zkracuje se lhůta pro uplatnění odpočtu daně ze 3 na 2 roky
• trvá omezení uplatnění odpočtu DPH u osobních automobilů jen do částky 2 mil Kč bez DPH, ke zrušení tohoto omezení by mělo dojít od roku 2027
• zavádí se povinnost dlužníka vrátit odpočet DPH ze závazků, které nebyly uhrazeny do 6 měsíců po splatnosti
• právo věřitele vystavit opravný daňový doklad na pohledávku do 10 tis Kč, která je alespoň 6 měsíců po splatnosti. Věřitel musí dlužníka alespoň dvakrát písemně vyzvat k úhradě.
• nový zvláštní režim pro malé podniky se sídlem v jiném členském státu, které nesmí v ČR přesáhnout obrat 2 mil Kč a mohou zde být neplátci. Obdobně české malé podniky (plátci i neplátci) mohou využít tento institut v JČS. Celkový obrat malého podniku kumulativně ve všech zemích nesmí překročit 2 536 500 Kč.
• zdaňován bude pouze první převod nemovité věci, pokud proběhne do 23 měsíců od dokončení nemovité věci. Obdobně u prvního dodání nemovité věci po provedení podstatné změny stavby. Tohoto osvobození se lze vzdát.
• nově základní sazba DPH i na stavební a montážní práce na dokončené stavbě pro bydlení nebo sociální bydlení, pokud výsledkem přestavby bude jiný typ stavby. Změny týkající se nemovitostí od 1.7.2025.

Daň z příjmů

Daň z příjmů od 2025

Přes vysokou inflaci v předchozích letech nedochází ke zvýšení slev na dani ani pro rok 2025.

• paušální úhrada nákladů zaměstnance při práci na dálku pro rok 2025 činí 4,80 Kč za každou i započatou hodinu
• zaměstnanecké benefity osvobozeny u jednoho zaměstnavatele do 23 278 Kč za rok
• zaměstnanecké zdravotní benefity osvobozeny do 46 557 Kč, oba druhy benefitů se posuzují samostatně
• do limitu pro benefity nebude započítávána hodnota akcí sportovního nebo kulturního charakteru pořádané příležitostně zaměstnavatelem
• podmíněné osvobození příjmů z převodu cenných papírů jen do výše 40 mil Kč, a to i při splnění časového testu. Za nabývací cenu převáděných CP nebo podílů lze uplatnit jejich ocenění k 31.12.2024.
• obdobně bude v průběhu roku 2025 upraveno osvobození příjmu z prodeje kryptoměn, včetně časového testu
• peněžitý příspěvek na stravování osvobozen do výše 123,90 Kč za odpracovanou směnu
• sazbě daně 23 % podléhají příjmy FO převyšující 1 676 052 Kč

Zákon o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů

Zákon o rezervách  nebyl pro rok 2025 novelizován.

Daň silniční

Zákon nebyl pro rok 2025 novelizován.

Daň z nemovitých věcí

Pouze změny ve stanovování místních koeficientů daně obecně závaznou vyhláškou.

Daňový řád

Zákon nebyl pro rok 2025 novelizován.

Minimální mzda

• minimální mzda pro rok 2025 20.800 Kč, tato výše minimální mzdy platí i pro zaměstnance poživatele  invalidního důchodu
• právní úprava nejnižší úrovně zaručené mzdy dle složitosti, odpovědnosti a namáhavosti vykonávaných prací byla pro soukromou sféru zrušena

Dohody o provedení práce

Limit pro odvod pojistného z DPP je nově 25 % z průměrné mzdy, pro rok 2025 je od 11 500 Kč.

Nejvyšší možná odměna na DPP bez pojištění je tedy 11 499 Kč.

Pojištění OSVČ

Zdravotní pojištění

• zůstává v platnosti zrušení maximálního vyměřovacího základu pro pojistné na zdravotní pojištění
• pro OSVČ je již od ledna 2025 stanovena nová výše minimální zálohy 3 143 Kč

Sociální pojištění

• záloha na kalendářní měsíc splatná vždy do konce tohoto měsíce
• maximální vyměřovací základ se zvyšuje na 2 234 736 Kč
• nová výše minimální zálohy 4.759 Kč též již od ledna 2025
• pro OSVČ pobírající starobní důchod je možné požádat správu sociálního zabezpečení o uplatnění snížení záloh na pojistném na důchodové pojištění
• stejná možnost uplatnění slevy na důchodovém pojištění na žádost podanou u zaměstnavatele je i u zaměstnaných pracujících důchodců, slevu nelze uplatňovat zpětně.

Předpisy o účetnictví

Nový zákon o účetnictví opět nepřijat.

Pouze drobná novela zákona o účetnictví 563/1991 Sb., doplnění veřejné kulturní instituce mezi účetní jednotky. Nedošlo ke změně prováděcích účetních vyhlášek.

Výše uvedené informace nejsou daňovým poradenstvím ani daňové poradenství nenahrazují.

V případě vašeho zájmu o podrobnější informace o novelách právních předpisů nás neváhejte kontaktovat.