Daňové změny 2024

Daň z přidané hodnoty

Nejdůležitější změny DPH od roku 2024

• zákon přebírá definici některých pojmů v oblasti nemovitých věcí ze stavebního zákona
• zůstává pouze základní sazba 21 % a jedna snížená sazba 12 %
• k přechodu do základní sazby DPH dochází u kadeřnických služeb, točeného piva a nealko nápojů, oprav obuvi, oděvů a jízdních kol, úklidových prací v domácnosti a řezaných rostlin
• omezení uplatnění odpočtu DPH u osobních automobilů jen do částky 2 mil Kč bez DPH
• tištěné a elektronické knihy jsou osvobozeny od povinnosti uplatnit daň na výstupu (po novinářsku „nulová sazba daně“)
• změny definice pojmů nemovitých věcí v návaznosti na stavební zákon, rozestavěné stavby „doběhnou“ dle přechodných ustanovení v původním režimu

Daň z příjmů

Daň z příjmů od 2024 - včetně změn v průběhu roku 2023

Zvýhodnění zaměstnanců, kteří mají v používání osobní automobily i k soukromému používání, v případě bezemisních vozidel se za příjem považuje pouze 0,25 % vstupní ceny vozidla.

Přes vysokou inflaci v předchozích letech nedochází ke zvýšení slev na dani ani pro rok 2024.

• základní sleva na dani na poplatníka zůstává 30 840 Kč
• omezení slevy na dani na manžela jen při péči o dítě do tří let
• zrušení slevy na dani u studenta (na vlastní studium)
• zrušení „školkovného“
• zaměstnanecké benefity osvobozeny u jednoho zaměstnavatele jen do 21 983 Kč za rok
• do limitu pro benefity nebude započítávána hodnota akcí sportovního nebo kulturního charakteru pořádané příležitostně zaměstnavatelem
• podmíněné osvobození příjmů z prodeje cenných papírů jen do výše 40 mil Kč, účinnost odložena od r. 2025
• ruší se osvobození kursového zisku při směně peněz
• zákonem 462/2023 o „podpoře zajištění na stáří“ se osvobozuje příspěvek zaměstnavatele až do výše 50 tis Kč ročně na daňově podporované produkty na stáří zaměstnance
• zavádí se definice rozhodného okamžiku zdanění příjmu z opčních plánů a produktů spoření na stáří
• sjednocuje se výše osvobození u stravovacího paušálu i stravování v nepeněžní formě do limitu ve výši 70 % stravného při pracovní cestě 5-12 hodin  (k 1.1.2024 max 116 Kč)
• sazbě daně 21% nově podléhají již příjmy FO převyšující 36 násobek průměrné mzdy 
• pro některé ostatní příjmy se zavádí limit pro jejich osvobození 50 tis Kč    
• možnost uplatnění mimořádných zrychlených odpisů již pouze pro bezemisní vozidla
• zvyšuje se sazba daně z příjmů právnických osob na 21 %
• zavádí se možnost účtovat v jiné než české měně (funkční měna), možno pouze v EUR, USD, GBP, pro účely sestavení daňového přiznání však budou nutné přepočty rozhodných částek zpět do Kč
• účetní jednotky se mohou rozhodnout vyloučit nerealizované kurzové rozdíly ze základu daně, nutno oznámit správci daně
• tiché víno jako reklamní dárkový předmět již není daňově uznatelný výdaj, možnost uplatnění DPH zůstává
• uplatnitelnost darů na pomoc Ukrajině pro r. 2023 zůstává za dosavadních podmínek
• povinnost oznamovat platby v ČR osvobozených příjmů je zúžena jen na licenční poplatky a podíly na zisku (vždy) a dále  úroky (jen pokud přesáhly 300 tis v kalendářním měsíci)

Zákon o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů

Zákon o rezervách  nebyl pro rok 2024 novelizován.

Daň silniční

Zákon byl pro rok 2024 pouze drobně novelizován.

• místo údajů v technickém průkazu je odkazováno na údaje o vozidle v registru silničních vozidel
• nově jsou upravena období, kdy je vozidlo zdanitelné, zejména v případech změny poplatníka
• pro zdanitelnost je rozhodující údaj v registru vozidel, bez ohledu na využití vozidla k podnikání (vozidla nad 7,5 tuny)

Daň z nemovitých věcí

Zákon byl pro rok 2024 významně novelizován.

• v novém § 1a jsou souhrnně uvedeny základní právní pojmy zákona o dani z nemovitých věcí
• stavební pozemek tvořící jeden funkční celek se stavbou je definován dle stavebního zákona
• u většiny pozemků je sazba daně nově uvedena přímo v Kč
• dochází k výraznému zvýšení daně ze staveb
• zavádí se zcela nový pojem „inflační koeficient“, dle tohoto ustanovení bude meziročně daň zvyšována v návaznosti na inflaci bez nutnosti novelizace zákona

Daňový řád

• pro rok 2024 pouze drobná úprava při změně místní příslušnosti poplatníka
• zavádí se možnost platby daně v hotovosti v cizí měně

Minimální mzda

• nařízením vlády 567/2006 Sb. v. z. 396/2023 Sb. byla zvýšena minimální zaručená mzda na 18.900 Kč, tato výše minimální mzdy platí i pro zaměstnance poživatele  invalidního důchodu
• nadále platí, že nejnižší úroveň zaručené mzdy se určuje dle složitosti, odpovědnosti a namáhavosti vykonávaných prací - dle Přílohy k nařízení vlády  567/2006 Sb. o minimální mzdě, o nejnižších úrovních zaručené mzdy, o vymezení ztíženého pracovního prostředí a o výši příplatku ke mzdě za práci ve ztíženém pracovním prostředí ve znění nařízení vlády 396/2023 Sb. - proto bývá nejnižší zaručená mzda vyšší než minimální mzda  

Dohody o provedení práce

„Konsolidačním balíčkem“ dochází k výraznému zvýšení administrativní zátěže u dohod o provedení práce. Kromě povinnosti hlásit uzavření DPP od 1.7.2024 „sociálce“ se bude sledovat a posuzovat souhrnný příjem DPP jednoho zaměstnance u různých zaměstnavatelů s povinností zaměstnavatele dodatečně odvést i z dohod sociální a zdravotní pojištění při překročení rozhodné částky (40 % průměrné mzdy v kalendářním měsíci) z DPP.

Nemocenské pojištění zaměstnanců

• zavádí se i pro zaměstnance odvod na nemocenské pojištění ve výši 0,6 % vyměřovacího základu – o tuto částku bude mít zaměstnanec nižší mzdu (celková platba sociálního pojištění pro zaměstnance se zvýší na 7,1 %)

Pojištění OSVČ

Minimální vyměřovací základ OSVČ se postupně během tří let zvýší z 25 % na  40 % průměrné mzdy. Současně dochází ke zvýšení základny pro výpočet pojištění z 50 % na 55 %

Zdravotní pojištění

• zůstává v platnosti zrušení maximálního vyměřovacího základu pro pojistné na zdravotní pojištění
• pro OSVČ je již od ledna 2024 stanovena nová výše minimální zálohy 2.968 Kč

Sociální pojištění

• záloha na měsíc splatná vždy do konce tohoto měsíce
• maximální vyměřovací základ se zvyšuje na 2.110.416  Kč
• pro OSVČ je stanovena nová výše minimální zálohy 3.852 Kč od měsíce podání přehledu

Předpisy o účetnictví

Kromě novely zákona o účetnictví 563/1991 Sb. došlo i ke změně prováděcích účetních vyhlášek v oblasti 

• zpřesnění definice čistého obratu
• zaveden nový pojem „funkční měna“ a možnost určení měny účetnictví
• úprava přepočtu funkční měny na účetní kritéria v zákoně o účetnictví
• některé nové vykazovací povinnosti pro větší účetní jednotky

Výše uvedené informace nejsou daňovým poradenstvím ani daňové poradenství nenahrazují.

V případě vašeho zájmu o podrobnější informace o novelách právních předpisů nás neváhejte kontaktovat.